У иностранных структур есть будущее в российском бизнесе.
В 2022 году в связи с введением ограничительных мер некоторыми зарубежными странами функционирование российского кадрового бизнеса иностранного гражданства усложняется. Возможности и перспективы сотрудничества с банками и местными провайдерами подверглись нападкам, что создало новые финансовые и юридические риски, включая риск потери активов. Ответное регулирование со стороны России создало дополнительные трудности. В результате компания решила реструктурировать свои зарубежные операции.
Как работала предыдущая зарубежная структура.
Хорошо известно, что многие российские корпоративные группы предпочитают использовать иностранные “дочки” для построения зарубежных операций. Разделение бизнес-функций помогает повысить эффективность управления предприятием, а иногда и налоговую эффективность. Например, до 2022 года иностранные торговые компании часто создавались российскими компаниями в таких юрисдикциях, как Швейцария и Сингапур. В дополнение к географическим условиям, бизнес-инфраструктуре и торговцам со всего мира, эти страны также имели налоговые льготы.
В частности, до реформы в 2019 году к деятельности торговых компаний в Швейцарии могла применяться специальная система (“система смешанного предпринимательства”), а эффективная ставка налога на доходы из иностранных источников составляла от 8% до 11%. Швейцария также оставалась привлекательной для российских инвесторов после приостановки из-за возможности безналогового распределения дивидендов и допустимости предварительного согласования с налоговыми органами по определенным вопросам, связанным с приобретением налоговых должностей. В Сингапуре действует так называемая глобальная торговая система, которая позволяет трейдерам снижать свою эффективную налоговую ставку до 10% (иногда до 5%) в течение определенного периода времени.
В результате компании из таких стран, как Кипр, Люксембург, Нидерланды, Гонконг и Сингапур, присоединились к российской группе, владея зарубежными активами, создавая совместные предприятия с партнерами и привлекая средства. Обе страны в принципе предоставляли благоприятные условия для налогообложения дивидендов и процентов по кредитам и имели широкий спектр международных налоговых соглашений.
Новая реальность: от “враждебной страны” к “дружественной стране”.
В начале 2022 года все изменилось с продлением санкций. Некоторые крупные провайдеры отказываются предоставлять бухгалтерские, налоговые, юридические и другие услуги компаниям, связанным с Россией. Многие компании сталкиваются с риском замораживания банковских счетов, закрытия и конфискации активов, что мешает им принимать своевременные корпоративные решения.
Россия также ввела ответные меры, что еще больше осложнило ситуацию. Например, выплачивать дивиденды странам, признанным “враждебными”, становится все труднее.
Этот список включает в себя почти все распространенные государства, используемые в российских операциях.
Поэтому мы начали “перестраивать нашу зарубежную структуру”, переместив наши зарубежные базы, реструктурировав наши продукты и денежные потоки, а также пересмотрев нашу систему управления. На самом деле наибольший интерес представляют ОАЭ, Гонконг, Турция, Армения, Казахстан, Узбекистан, Катар, Бахрейн и Маврикий. Каждая из перечисленных стран / регионов имеет свои особенности, и то, какую страну вы выберете, зависит от множества факторов, включая тип бизнеса, который необходимо перевести, возможности взаимодействия с банками, характеристики клиентов, географию и рынки сбыта.
Среди новых образцов лидировали ОАЭ, которые имеют привлекательную налоговую систему (отсутствие подоходного налога и налога на доходы физических лиц). Однако не следует забывать, что в ОАЭ действует НДС (5%). Кроме того, ОАЭ разделены на общие регионы (континентальные) и свободные экономические зоны (free zones), и с 2023 года был введен корпоративный налог (9%) в регионе общих регионов, если безналоговый статус свободной зоны соответствует законодательно установленному условия. Регулирование в свободной зоне зависит от конкретной зоны. Итак, при передаче активов вам нужно обратить внимание.
– Расположение зоны
– Обеспечить инфраструктуру.
– Требования к регистрации и лицензии
– Правовая система
Например, Дубайский центр грузовых перевозок и товаров (DMCC) был бы холдинговой компанией, а Свободная зона аэропорта Дубая (DAFZA) хорошо подходила бы для логистических компаний.
Важно иметь в виду, что действующее налоговое соглашение между Россией и ОАЭ не распространяется на частные компании.
Это означает, что вы не сможете пользоваться большинством льготных налоговых ставок и налоговых льгот для трансграничных операций. Министерство финансов объявило о планах пересмотреть свое налоговое соглашение с ОАЭ, чтобы снизить стоимость привлечения прямых инвестиций от резидентов ОАЭ. Однако, поскольку ОАЭ включены в российский список “оффшорных компаний”, их использование при структурировании будет дополнительно ограничено (в частности, применение правил контролируемой иностранной корпорации- КИК -будет более сложным).
В других странах налоговая нагрузка несколько выше. Так, ставка подоходного налога в Турции составляет 23% (с 2023 года до 20%), Казахстане – 20%, Армении – 18%, Гонконге – 16,5% и Узбекистане – 15%. Но интерес этих стран также всегда высок, потому что налоги – не единственный критерий выбора. Например, в Гонконге действует региональный механизм налогообложения, который облагается налогом только на доходы, полученные из Гонконга (эта льготная система может быть пересмотрена в ближайшем будущем), регистрация в Экономическом центре Катара (это может освободить прибыльные компании от налогообложения и предоставить акционерам возможность безналоговой репатриации прибыли) и т.д.
В Турции, помимо постепенного снижения налоговой ставки (в 2023 году ставка подоходного налога была снижена с 23% до 20%, а в 2021-12 годах ставка удерживаемого налога при выплате дивидендов нерезидентам была снижена с 15% до 10%), существует механизм вычет “условных процентов” (assumed interest deduction), который позволяет вычесть 50% от накопленной суммы процентов в стоимости так называемого нового капитала. Это возможно. Однако для того, чтобы воспользоваться преимуществами, необходимо детально проанализировать каждую ситуацию и правильно продумать структуру бизнеса.
Что мы будем делать, когда вернемся в Россию?
Другим вариантом является перераспределение иностранных компаний в Специальный административный район (ОЭЗ), который расположен на территории острова Русский (Приморский край) или острова Октябрьский (Калининградская область).
Для того чтобы переехать в ОЭЗ, необходимо выполнить несколько условий, например, инвестиционные обязательства в России.
Компания приобретает международный статус путем изменения личного законодательства на российское. Для целей налогообложения такая компания приобретает статус российской компании, но в то же время, как налогоплательщик-нерезидент, может осуществлять переводы иностранной валюты и рублей с территории России даже с другими нерезидентами (с учетом действующих ограничений по санкциям и антипатрулированию, а также общие положения Валютного законодательства).
Кроме того, при соблюдении определенных условий будут предоставлены налоговые льготы как Международной холдинговой компании.
Таким образом, вы можете получить 5%-ное снижение пассивного дохода (например, процентов), более благоприятные налоговые правила для дивидендов и доходов от продажи акций, освобождение от налогов в соответствии с правилами КИК и некоторые другие льготы. Таким образом, режим участия, предусмотренный в MХК, является весьма привлекательным, и в некоторых случаях он, вероятно, является более эффективным вариантом, чем перевод активов в “дружественные” юрисдикции.
Итак, что же делать, если зарубежные активы остаются во враждебных странах?
Вы можете рассмотреть возможность перехода из враждебной юрисдикции в дружественную юрисдикцию. Однако механизм предполагает, что состояние как выходного, так и входного пути должно допускать такое перемещение. Например, невозможно будет перевести компанию напрямую из Нидерландов в Россию. Вам придется полагаться на так называемый транзитный механизм (на самом деле такие пересечения осуществляются через Кипр). Бахрейн и Китай, напротив, не позволяют иностранным компаниям “входить” через ретранслятор. В то же время российская компания имеет опыт повторной отправки с Кипра в ОАЭ.
Еще одна вещь, о которой мы не должны забывать – это налог на выезд, который прописан в каждой стране.
Например, если юридический адрес или существенное местонахождение бизнеса переносится за границу, швейцарская компания должна платить налог на выезд по общей ставке подоходного налога с активов, выведенных из Швейцарии.
Другой вариант – рассмотреть возможность передачи активов, например, российских акций, паев, претензий по контрактам и т.д., от враждебной судебной власти. Однако следует иметь в виду, что многие сделки с участием российских активов требуют разрешения правительственных комитетов. Сделки с контрагентами во враждебных странах или регионах могут быть освобождены от этой процедуры, если конечным бенефициаром является россиянин или если контроль не передается в результате сделки. Применение этих исключений нуждается в индивидуальном анализе, но правоприменительная практика, в том числе агрессивная, уже внедрена.
Конечно, окружающая нас среда быстро меняется. Для того чтобы отреагировать на новую ситуацию, необходимо предпринять дальнейшие действия, вооруженные гибким мышлением и множеством вариантов, включая резервное копирование. И чтобы обеспечить его надежность и эффективность, необходимо тщательно проанализировать все возможности – с юридической, экономической и налоговой точек зрения.
Финансы, опыт 20+. CFO seowork.ru keepcall.ru soft-keep.ru. Бухгалтерский и налоговый учет РФ, Венгрия, Польша, Эстония, Литва , Мальта, частично США (отдельные Штаты). Вступление/поддержка в Резиденство Сколково. Работа/поддержка со льготами Сколково (НДС, прибыль , взносы). Вступление/работа в Минцифру (взносы). Вступление в Реестр Российского ПО (НДС, Прибыль). Венчурные инвестиции, Safe договора. Бюджеты БДР/ДДС/Венчур. Бизнес ангелы. Оптимизация всего, что можно. Официальные дивиденды с оптимизацией. Криптовалюта, реальная валюта. Работа с платежными системами, массовыми агрегаторами выплат. Биллинги. Импорт/экспорт и вообще ВЭД. Офшор/Кипр/Сингапур/через покупку акций с последующей ликвидацией. Умение превратить Лицензию/Рояльти в баночку зеленого горошка.
