В мире существую разные виды налоговых систем, которые отличаются друг от друга из-за социальных, экономических и политических причин. Некоторые из них похожи друг на друга, другие же имеют существенное отличия. В целом их можно подразделить на следующие группы:
1) Налоговая система Великобритании и Соединённого Королевства
Данная налоговая система базируется на Income Taxes Act, 1922 или принципах, которые в нем содержатся. Согласно данному законодательству налог взимается от источников, полученных во всем мире. Информация о таких источниках подтверждается самим налогоплательщиком посредством включения ее в налоговую декларацию.
2) Система налогообложения США
В США применяется Internal Revenue Tax Code (IRC), которым регулируется взимание подоходного налога с физических лиц, а также корпоративного налога. Данный документ достаточно объёмный и сложный. IRC устанавливает налоги, взимаемые с граждан США от источников, получаемых во всем мире, а также устанавливает классическую систему взимания налогов с дивидендов и доходов от инвестиционной деятельности.
3) Латиноамериканская система налогообложения
Данная система налогообложения включает в себя такие страны, как Аргентина, Боливия Бразилия, Чили, Доминиканская Республика, Эквадор, Гватемала, Мексика, Панама, Парагвай, Перу, Уругвай и Венесуэла. Налоговые системы этих стран кодифицированы, при это далеко не идентичны, однако все же в них есть некоторые общие черты.
4) Немецкая и Северо – Европейская система налогообложения
Налоговая система Германии значительно повлияла на многих ее стран – соседей, находящихся на севере Европы. В данной налоговой системе налог не рассчитывается самостоятельно налогоплательщиком. Это делается национальной налоговой администрацией на основе той информации, которая предоставлена налогоплательщиком в его налоговой декларации.
5) Налоговая система России и постсоветских стран
К странам данной налоговой системы относятся Россия, Азербайджан, Беларусь, Эстония, Грузия, Казахстан, Латвия, Литва, Молдова, Таджикистан, Туркменистан, Украина и Узбекистан. Налоговую систему данных стран можно охарактеризовать как более простую, чем налоговую систему перечисленных выше стран, т.к. эти страны начали строить свое законодательство практически с нуля.
6) Налоговая система Японии
Данная налоговая система включает в себя такие страны как Япония и Южная Корея. На строение данной налоговой системы повлияла налоговая система США.
По общему правилу государство может взимать налог с физического лица или компании тогда, когда между государством и физическим лицом, компанией, сделкой или имуществом, которые должны облагаться налогом, установлены существенные связующие факторы. Под такими связующими факторами понимается резидентство и/или источник дохода. Некоторые юрисдикции взимают налог с налогоплательщиков из-за факторов, которые связывают государство и налогоплательщика. Другие — из-за связи между государством и деятельностью, приносящей доход или прибыль. В большинстве юрисдикций налоговый режим представляет собой смесь двух вышеперечисленных режимов.
Большинство государств взимают налоги тогда, когда существует существенная связь между государством и налогоплательщиком. В соответствии с этим довольно универсальным принципом лицо, являющееся резидентом для целей налогообложения определенного государства, подчиняется налоговому режиму этого государства.
Для физических лиц определение того, являются ли они налоговыми резидентами конкретной страны, производится в рамках налогового права данной конкретной страны. Обычно на установление налогового резидентства влияет совокупность таких обстоятельств как:
- наличие дома, семьи, экономических связей со страной;
- нахождение физического лица в течение минимального периода на территории той или иной страны (обычно такой период составляет 183 дня).
Налоговое резидентство юридических лиц определяется иначе. Оно может быть определено по месту инкорпорации компании либо по месту осуществления менеджмента и контроля компанией (или же могут использоваться некоторые сочетания этих двух правил). Обычно под местом осуществления менеджмента и контроля компанией понимается то место, где заседают и принимают эффективные бизнес решения директора компании.
Правило определения налогового резидентства компании по месту инкорпорации используется, к примеру, в таких странах как США.
Некоторые страны используют другие правила определения налогового резидентства компании, такие как – по месту нахождения главного или основного офиса. К таким странам относятся Бельгия, Бразилия, Япония, Индонезия, Новая Зеландия и иные.
Бывают случаи, когда вопрос определения налогового резидентства как физического лица, так и компании, является достаточно спорным. Для решения этих вопросов требуются знания и правильное применение норм международного законодательства, а также знания соответствующей судебной практики. Правильное применение норм налогового права и правоприменительной практики в данной области часто является одним их важнейших элементов эффективного построения бизнеса и требует помощи профессионалов, обладающих знаниями и опытом работы в данной сфере.
Профессиональный бухгалтер. Действующий аудитор. Руководитель бухгалтерской компании. Практический опыт более 20 лет. Высшее экономическое образование (1999 год, ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ИМПЕРАТОРА АЛЕКСАНДРА I). Диплом аудитора с 2010 года. Действующий член СРО аудиторов (СРО ААС). Проведение обязательного и инициативного аудита по МСА. Опыт прохождения выездных налоговых проверок, ведения налоговых споров. С 2014 года руководитель компании, оказывающей бухгалтерский и налоговый учет предпринимателям и организациям, налоговое консультирование.
